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出口貨物“退運” 知多少,不得不説的幾個實操問題 時間:2019-12-12 點擊量:
 

退運知多少

免税 | 徵税

 
 

    淘寶買賣貨物,賣出的貨物不合買家的意,買賣雙方商量好運費就可以退貨。如果貨物賣到國外,再退貨回國內,事情就不簡單了,根本原因在

 

    一般出口貨物退運有兩種進境方式:

 

1、免税退運進口

    根據海關總署124號令《中華人民共和國海關進出口貨物徵税管理辦法》第五十七條,因品質或者規格原因,出口貨物自出口放行之日起1年內原狀退貨復運進境的,納税義務人在辦理進口申報手續時,應當按照規定提交有關單證和證明文件。經海關確認後,對復運進境的原出口貨物不予徵收進口關税和進口環節海關代徵税。

 

2、徵税退運進口

    免税情況以外的都需要照章徵税,徵收進口關税和增值税。

 
 

遭 遇 退 運

排查 | 質檢

 
 

    不久前,我們就遇到這樣一個“退運業務”。我們今年6月賣了2噸氧化劑到越南,越南買家又轉賣給歐洲。被測出有機錫含量不符合歐盟環保要求,買家要求退運。

 

    我們排查了免税退運進口的適用範圍

(一)出口貨物一般退運的原因——“因品質或規格原因”

    指貨物本身存在的質量(包括內在質量和表面、外觀質量)缺陷或者貨物的規格、型號、成份、含量、技術指標等,與買賣雙方在交易合同或協議中約定的品質或規格要求不符,也可能是因為不熟悉對方市場以致遭遇貿易壁壘而被要求退貨。

    

    如果貨物的質量缺陷或規格誤差屬於合同允許的範圍,則不能認為是品質或規格存在問題。所以企業向海關申報時應詳細舉證其出口商品不符合國際公約、國家標準或原出口合同中有關品質和規格的要求或約定的材料,而不能將退運原因簡單申報為“質量好不好”。因為嚴格地講“質量好不好”與“品質規格是否達到要求”並不完全等同。

    

    -我司的氧化劑有機錫含量不符合ISO/TS 16179:2012標準,具體是指標(MBT、DBT、TBT )不在歐盟環保範圍內,符合“因品質或規格原因”退運。

 

(二)申請期限要求——“出口貨物自出口放行之日起1年內”

    這裏“1年”的起算期為“出口放行”日期,截止期為貨物“復運進境”日期,企業確定時限時切不可將上述兩個日期與“申報日期”混淆。

    

    出口退運的貨物是先出口後返進口,無需徵收進口關税,但是對於海關而言,必須判定進口就是原來出口的貨物才能對其免徵進口關税。

   

    如此,如果貨物出口已超一年,海關一般因為無法判定兩批貨物的相關性而不接受退運。

    

    -我司出口貨物時間為2019.06.08,符合“出口貨物自出口放行之日起1年內”退運。

 

(三)申請條件要求——“原狀復運進境”

    指退運貨物復運進境時的貨物形態應與原出口時的貨物形態一致,不能經過任何加工、修理、改裝,但經拆箱、檢驗、安裝、調試等仍可視為“原狀”;一般情況下,退運貨物也不能被使用過,但對於只有經過使用才能發現品質不良的情況除外。

    

    總之,海關在審核確定退運貨物是否為“原狀”時,會根據具體情況來考慮,若退運進口時的貨物狀態與原出口狀態不一致的要照章徵税。

    

    對於只有經過使用才能發現品質不良的,如退運回來的涉機電產品,如機電產品為二手或已使用過,需要至企業所在地的檢驗檢疫機構辦理舊機電進口備案手續,若備案結果強制性裝運前檢驗檢疫,請聯繫企業所在地的檢驗檢疫機構在裝運港辦理強制檢驗檢疫。

    

    -我司整批貨物未動,原樣退回,符合“原狀復運進境”退運。

 

    -由於貨物是氧化劑,屬於化工品,質量問題並不是肉眼可見的,我司聯繫SGS檢測機構對氧化劑進行了檢測,花了兩週時間近4千費用拿到了SGS檢測報告,檢測結果也的確是有機錫含量不符合ISO/TS 16179:2012標準。   

 
 

準 備 退 運

運輸 | 文件

 
 

    我們和越南買家簽訂退運協議,約定我們來安排國際運輸,安排了9月15號的船,預計9月21號抵達上海。

    

    上海港退運申報資料要求:

1) 出口報關單證(必須原出口經營單位抬頭申報免税退運進口);

2) 貨物退回進口報關單證(發票、箱單、申報要素、提單等);

3) 雙方退運協議(中英文版,正本,老外簽字,中方蓋章);

4) 境外官方或第三方質檢機構出具的質量檢測報告(證明存在質量問題);

5) 國税局出具的《出口貨物退運已補税(未退税)證明》;

6) 退運情況説明,註明質量不符,並且列明質量不符的詳細情況;

7) 其他海關認為需提交的資料 如外匯管理類別證明(其實就是外管局企業管理信息查詢的截圖,證明外匯類別A)。

    

    以上材料,最關鍵的是質檢報告,決定海關是否准予免税退運進口。《出口貨物退運已補税(未退税)證明》由國税局出具,避免企業既拿出口退税進口還辦免税。

 

    -我們和所在區的國税局聯繫,得到反饋説現在沒有《出口貨物退運已補税(未退税)證明》文件了。和海關反覆確認,説必須要這個文件。幾經周折,最終還是辦下來了。   

     此,我們認為萬事俱備,只欠貨到了。   

 

 
 

貨 物 到 港

報關| 退單

 
 
 

    事實我們還是把退運想簡單了。貨物艙單信息有後,我們開始上傳單據給海關審單。結果還是遭遇了退單:

    

    第一次反饋:

    SGS報告需要中文版

    考慮到已經出了英文版報告,只能找海關認可的翻譯公司出翻譯件,翻譯好還需要提供翻譯公司的營業執照。

    

    第二次反饋:

    出口退貨信息管理系統查不到暫存退運信息

    出口退貨信息管理系統是老的商檢系統裏的模塊,現在關檢融合,網址變了,我們一頓找,終於找到並暫存了信息。

 

    第三次反饋:

    SGS報告缺乏相關性,報告上沒有合同號、發票號等能對應這票貨物的號碼。

    修改SGS報告,新增合同號,需要多花2、3周時間,增加4,5千費用。  

    

    幾經周折,16號海關審單結束,開出查驗通知單。

 
 

報 關 完 畢

查驗 | 放行

 
 

    海關查驗

 

   16號預約查驗,18號下午查。

 

    心情忐忑,單據審出一堆問題,貨物怕還有問題。我們先去問了下,查驗可能會遇到的問題,比如説貨物必須有made in China。

 

    老師查驗貨物後,説我們的SGS報告上的合同號,不能對應這批貨物。因為實際的貨物上沒有合同號,因此不能證明貨對應SGS報告。

    問題還是出在老師無法判定原出口和現退運貨物的相關性

 

    放行

    重新提交了資料後,貨物終於放行。從貨物到港到放行,花了1個月時間。

 
 

   總  結

預判 | 慎重

 
 

    1、如果企業能協調外匯和進項税票,儘量不要退運進口方式報關。原出口的單子正常去辦退税,退回的貨物按一般貿易正常報關交税。如果退税率大於關税率,企業就不會有虧損。

 

    2、想按免税退運進口方式報關的,在提前和檢測機構説清楚檢測報告用途,報告上一定得有能證明和原出口貨物相關性的號碼,如出口合同號。

 

    3、想按免税退運進口方式報關貨物上要有能證明和出口貨物相關性的號碼如出口合同號

 

    最後,祝福大家都不會遇到出口貨物“退運”這樣的糟心事。   

 

出口貨物退運不得不説的幾個實操問題

退運商品進境通關,要向海關提交退運證明及其他資料(如質量檢測報告、退運協議等,詳情諮詢海關)

01

如何開具退運證明?

1、退運證明,包括《出口貨物退運已補税證明》、《出口貨物退運未退税證明》,合稱為《出口貨物退運已補税(未退税)證明》

 

2、退運證明由出口企業向主管税務機關申請開具;委託出口的貨物發生退運的,由委託方申請開具出口貨物退運已補税(未退税)證明並轉交受託方。

 

3、出口企業退運時原出口貨物還未申報退税的,可申請開具《出口貨物退運未退税證明》;

 

4、出口企業退運時已經申報過退税的,需要申請開具《出口貨物退運已補税證明》。外貿企業已退税的,需要先把退税款退還給税局,再開具退運已補税證明;生產企業不需要補税,在退税系統用負數申報衝減原免抵退税申報數據,實質就是衝減後續的退税,相當於手續從簡了,並開具《出口貨物退運已補税證明》。

 

注意:在申報軟件中《出口貨物退運未退税證明》與《出口貨物退運已補税證明》是在一個界面錄入,統稱為《出口貨物退運已補税(未退税)證明》

02

退運的幾種方式

1、退運後進行維修或換貨再發給客户

 

(1)企業可以“進出境修理貨物”辦理進境,再復運出境則不必辦理退運證明了,這是一種變通的簡潔方式。

 

(2)企業也可以辦理退運證明,再進行維修或換貨再發給客户

 

2、不換貨,也不維修,退運後不再發給客户,或即使再發新貨物也與原退運業務無關

 

(1)企業需要開具退運證明。退運時原出口貨物還未申報退税的,可直接開具《出口貨物退運未退税證明》;退運時已經申報過退税的,需要開具《出口貨物退運已補税證明》-外貿企業已退税的,需要先把退税款退還給税局,再開具退運已補税證明;生產企業不需要補税,在退税系統用負數申報衝減原免抵退税申報數據即可。

 

(2)對於退運進境的貨物,如果是因品質或規格原因自出口放行之日1年內原狀退貨復運進境的,可免徵收進口關税和進口環節海關代徵税。超過1年或因其他原因退運的,要徵收進口税收。

03

出口退運的財税處理

1、出口企業未申報退税發生退關退運的

 

(1)退運後進行維修或換貨再發給客户
建議只對維修或換貨費用作會計處理,不再調整其他會計處理以及税務申報系統。即不衝減收入,也不操作退税系統,只確認維修和換貨的費用,對換貨商品作借庫存商品(退回商品)和貸記庫存商品(換貨出去的商品)的處理。

 

(2)不換貨,也不維修,退運後不再發給客户
首先在發生退關退運次月的賬務中衝減當期外銷收入,同時調整已結轉退關退運貨物的成本。

 

其次如果是跨年度的,出口企業採用會計準則或企業會計制度的,應通過“以前年度損益調整”在賬務和財務報表中進行損益調整;出口企業採用小企業會計準則,無論是否跨年,在退運時衝減當期數據。

 

關於税務申報系統,因未正式申報退税,不用在現行企業出口退税申報系統中進行相應的衝減操作,外銷收入已做會計處理的只調整相關賬表。

 

2、出口企業已申報退税發生退關退運的

 

(1)不換貨,也不維修,退運後不再發給客户
首先外貿企業要衝減賬面收入且補税,生產企業要在此情形發生的次月增值税納税申報期內用負數申報衝減原免抵退税申報數據,同時調整已結轉退關退運貨物的成本。

 

其次如果是跨年度的,出口企業採用會計準則或企業會計制度的,應通過“以前年度損益調整”在賬務和財務報表中進行損益調整;出口企業採用小企業會計準則,無論是否跨年,在退運時衝減當期數據。

 

關於納税申報系統,因已申報過收入數據,無論是外貿還是生產企業都要在表一體現衝減的出口免税收入。

 

關於退税申報系統,外貿企業不用操作,生產企業應操作“出口明細衝減業務”,用負數申報衝減免抵退税申報數據,如果有當期免抵退税不足衝減時,其不足衝減部分應補繳差額税款。

 

(2)退運後進行維修或換貨再發給客户
與出口企業未申報過退税不同,因為這種情形下出口企業已申報過退税,外貿企業已退税的要補税,生產企業用負數申報衝減後續的免抵退税申報數據,因此即使退運後維修或換貨再發給客户,除非企業以“進出境修理貨物”辦理進境,否則也應按上述流程處理後再進行維修或換貨費用的會計處理,不過新的發貨可以以新的出口退税業務申請退税了。

轉自:海運網


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